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政策

《中山市实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》第三条

在中山市工作的境外高端人才和紧缺人才，其在中山市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，给予财政补贴。该补贴免征个人所得税。

一、补贴计算讲解

（一）计算项目

1、工资、薪金所得；

2、劳务报酬所得；

3、稿酬所得；

4、特许权使用费所得；

5、经营所得；

6、入选人才工程或人才项目获得的补贴性所得。

（二）计算原则

1.财政补贴根据个人所得项目，按照分项计算（综合所得进行综合计算）、合并补贴的方式进行。

2.个人的综合所得、经营所得，根据税法规定应办理汇算清缴的，其个人所得税已缴税额应以次年办理汇算清缴并补退税后的全年实际缴纳税额为准。

3.个人所得根据税法规定无须办理汇算清缴但有应补退税的，应在申请财政补贴前完成补退税，其个人所得税已缴税额应以补退税后的全年实际缴纳税额为准。

4.从两处以上取得第三条所得的人才，补贴按照属地原则进行合理分担。

税负差额计算，以一个纳税年度为准。纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

（三）计算公式

税负差额=已缴税额-应纳税所得额×15%

年度财政补贴=∑（分项分年度的个人所得税税负差额×分项已缴税额占比）

分项已缴税额占比=分项分年度在中山市的个人所得税已缴税额÷分项分年度在中国境内的个人所得税已缴税额

补贴计算举例

【例】香港地区永久居民张先生，属于中山市紧缺人才， 2020年在境内居住满250天，依法诚信纳税，2020年1-6月在上海市A公司工作，2020年7-12月在中山市B公司工作。张先生2020年全年工资、薪金所得收入为100万元，“三险一金”专项扣除3.6万元，专项附加扣除2.4万元，劳务报酬所得收入为10万元，全年一次性奖金10万元。年度汇算后全年个人所得税已缴税额为25.987万元，其中：2020年1-6月在上海市的已缴税额为10万元，2020年7-12月在中山市的已缴税额为15.008万元，全年一次性奖金未纳入综合所得单独计税且该项所得在中山市缴纳税额为0.979万

元。不考虑其他特殊情况。请问张先生可以申请税负差额财政补贴吗？可以申请多少财政补贴？

分析

1、因张先生2020年在境内居住满250天，属于个人所得税法规定的居民纳税人，应按以下公式计算补贴：

年度个人所得税税负差额=综合所得的个人所得税已缴税额－综合所得应纳税所得额×15%

（备注：境外高端、紧缺人才为居民个人的，如取得的全年一次性奖金、股权激励按政策规定不并入综合所得，采取单独计税的情形，该笔所得纳入居民个人综合所得分项计算补贴。）

2、综合所得个人所得税应纳税所得额=（工资薪金100万元+劳务报酬10万元－劳务报酬所得减除费用2万元－年减除费用6万元－“三险一金”专项扣除3.6万元－专项附加扣除2.4万元）+全年一次性奖金10万元=96+10=106万元

分析

3、综合所得个人所得税已缴税额=〔（工资薪金100万元+劳务报酬10万元－劳务报酬所得减除费用2万元－年减除费用6万元－“三险一金”专项扣除3.6万元－专项附加扣除2.4万元）×适用税率35%－速算扣除数8.592万元〕+（全年一次性奖金10万元×适用税率10%－速算扣除数0.021万元）＝25.008+0.979=25.987万元

4、张先生2020年度个人所得税税负差额=25.987－15.9=10.087万元

分析

5、分项已缴税额占比=分项分年度在中山市的个人所得税已缴税额÷分项分年度在中国境内的个人所得税已缴税额=在中山市的已缴税额15.987万元÷年度汇算后全年个人所得税已缴税额25.987万元×100%=61.52%

6、财政补贴=∑（分项分年度的个人所得税税负差额×分项已缴税额占比）=10.087×61.52%=6.206万元

二、“税e查”操作指引

个税查询-粤港澳大湾区人才税e查简介

“粤港澳大湾区人才税e查” 功能菜单的开发，为境外高端、紧缺人才提供便捷高效的个人所得税纳税数据查询、打印、保存、传递等服务，搭建境外人才与市相关部门之间的信息传递桥梁，为境外人才申请个人所得税补贴优惠提供最大便利。

注意：使用该功能前，要在自然人电子税务局完成实名认证注册。

实名认证注册

注册码注册：纳税人到办税服务大厅，经税务机关核对人证一致后，登记个人证件信息并派发注册码给纳税人。

1.自行办理：外籍人员携带本人有效身份证明原件前往中山市任一办税服务厅申请注册码，并在注册码的7天有限期内完成自然人电子税务局的首次实名认证（注册）。

2.委托办理：外籍人员因客观原因无法到办税服务厅自行办理的，可委托扣缴义务人代为办理。

3.V-TAX办理：通过 “V-TAX远程可视化办税系统”PC端办理。

实名认证注册

自然人电子税务局

网址：https://etax.chinatax.gov.cn/

特色应用

纳税记录查询

生成数据

注：默认勾选除偶然所得外的所有项目，不可修改；若偶然所得属于财政补贴范围，可自行勾选。如有异议，请联系主管税务机关。

个人核实

序列号

下载excel或PDF存档

查询已生成的记录

三、热点问答

1.问：申请人在自然人电子税务局实名认证成功后，发现基本信息（如：姓名、证件类型、证件号码等）填写有误，要如何处理？

答：申请人实名认证后发现基本信息填写有误的，需要本人携带认证时提供的相关证件到税务机关进行信息修改。

2.问：申请人在申请补贴所属年度使用了多个证件号码申报缴纳个人所得税，申请补贴或注册自然人电子税务局账号时应该以哪个证件号码为准？

答：申请人注册自然人电子税务局账号使用的姓名与证件号码必须跟个人所得税纳税申报的姓名与证件号码一致。申请人申请补贴所属年度曾使用多个证件号码纳税申报的，为不影响申请人的补贴额计算，应先携带需要合并的纳税档案对应的身份证件到税务机关办理多个纳税档案的并档。

3.问：申请人若对 “税e查”菜单查询的个人纳税信息有异议，该如何处理？

答：申请人如对查询结果的相关数据有疑问，可就该笔纳税明细咨询支付单位（即扣缴义务人），如金额有误的，可联系扣缴义务人请其更正扣缴申报。如申请人确定本人从未取得过

纳税明细数据中的某一项，或发现个人身份信息被冒用的情况，可直接通过网上税务局（包括手机个人所得税APP、自然人电子税务局网页端）就该笔记录发起申诉处理。

4.问：全年一次性奖金、股权激励是否一并计算个人所得税财政补贴？属于非居民个人的境外高端、紧缺人才取得的数月奖金、股权激励又应如何计算财政补贴？

答:居民个人取得全年一次性奖金和股权激励等所得，或非居民个人取得数月奖金和股权激励所得，一并计算个人所得税财政补贴。

5.问：在“税e查”中查询了多次，产生了多个查询序列号，申请时该填写哪一个？

答：申请补贴期间如果申请人多次查询个人所得税纳税数据，自然人电子税务局会相应产生多个查询序列号，在正式提交补贴申请时要以最后一次查询序列号为准。如申请人在自然人电子税务局获取查询序列号后其个人所得税纳税数据发生变更，申请人需重新登录自然人电子税务局获取新的查询序列号和个税数据表。